Jak programista może skorzystać ze stawki opodatkowania 5% (IP BOX)

Co to jest ulga IP BOX?

IP Box to preferencyjne opodatkowanie 5% stawką podatkową dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży produktów lub usług wytwarzanych w oparciu o prawo własności intelektualnej, czyli m. in. wytwarzanych przez programistę z kwalifikowanych praw własności intelektualnej tj. z „kwalifikowanego IP”.

Jakie są warunki do stosowania IP BOX dla programisty?

Poniżej przedstawiam Ci warunki, jakie należy spełnić by stosować IP BOX:

1. Musisz prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą.

Czyli nie skorzystają z niej programiści zatrudnieni na podstawie umowy o pracę. Natomiast skorzysta z niej programista tzw. samozatrudniony na umowach B2B. 

• Musisz osiągać dochody z kwalifikowanego IP.

Najczęściej dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej u programisty są dochody z należności licencyjnych (opłaty z tytułu użytkowania stworzonego programu) oraz/lub ze sprzedaży programu (opłata za przeniesienie własności prawa autorskiego).

• Wskazane wyżej kwalifikowane IP musi zostać wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez Ciebie działalności badawczo-rozwojowej.

W pod­ręcz­niku Fra­scati(o którym szerzej w odrębnym wpisie) możemy spo­tkać się taką defi­ni­cją: Dzia­łal­ność badaw­cza i roz­wo­jowa (w skró­cie B+R) obej­muje pracę twór­czą podej­mo­waną w spo­sób meto­dyczny w celu zwięk­sze­nia zaso­bów wie­dzy – w tym wie­dzy o rodzaju ludz­kim, kul­tu­rze i spo­łe­czeń­stwie – oraz w celu two­rze­nia nowych zasto­so­wań dla ist­nie­ją­cej wie­dzy.

Podręcz­nik Fra­scati wska­zuje, że za dzia­łal­ność B+R możemy przykładowo uzna­wać:

• two­rze­nie nowych sys­te­mów ope­ra­cyj­nych lub języ­ków,
• pro­jek­to­wa­nie i wdra­ża­nie nowych wyszu­ki­wa­rek opar­tych na ory­gi­nal­nych tech­no­lo­giach,
• dzia­ła­nia zmie­rza­jące do roz­wią­zy­wa­nia kon­flik­tów w ramach sprzętu lub opro­gramowania,
• w opar­ciu o pro­ces reor­ga­ni­za­cji sys­temu lub sieci,
• two­rze­nie nowych lub bar­dziej wydaj­nych algo­ryt­mów w opar­ciu o nowe tech­niki,
• two­rze­nie nowych i ory­gi­nal­nych tech­nik szy­fro­wa­nia lub zabez­pie­czeń.

Szerzej o działalności B+R w osobnym artykule.

• Kwalifikowane IP musi zostać odpłatnie przeniesione przez Ciebie na Twojego kontrahenta (sprzedaż autorskiego prawa do programu komputerowego).

• Musisz prowadzić ewidencję na potrzeby IP BOX.

Chcąc jako programista skorzystać z IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie ochronę doradzam dla pewności złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).

Dodatkowo Ministerstwo Finansów w objaśnieniach udostępniło „Diagram II”, który ma stanowić nawigację dla podatników i umożliwić sprawdzenie czy w Twoim przypadku jest możliwe skorzystanie z ulgi IP BOX