Programiści chcąc skorzystać z ulgi podatkowej IP BOX spotykają się z pojęciem trudnym i niejasnym dla laika tj. wskaźnikiem Nexus.
Wskaźnik Nexus jest niczym innym jak pewnego rodzaju mnożnikiem korekcyjnym (równaniem), który stosuje się do obliczenia podstawy opodatkowania w uldze IP BOX.
Jak obliczyć wskaźnik Nexus?
Wskaźnik Nexus oblicza się zgodnie z poniższym wzorem:
Poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez Ciebie na:
a – prowadzoną bezpośrednio przez Ciebie działalność badawczo–rozwojową (B+R) związaną z danym prawem;
b – nabycie wyników prac B+R związanych z danym prawem od podmiotów niepowiązanych;
c – nabycie wyników prac B+R związanych z danym prawem od pomiotów powiązanych;
d – nabycie przez Ciebie kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Ponoszone przez Ciebie wydatki powinny zostać zakwalifikowane do jednej z czterech grup opisanych literami od a do d.
W praktyce im więcej Twoich kosztów kwalifikuje się do litery „a” oraz „b”, tym większa część dochodu będzie mogła zostać objęta preferencyjną stawką 5%.
Równocześnie im więcej ponosisz kosztów związanych z literą „c” oraz „d”, tym mniejsza część dochodu będzie mogła zostać opodatkowana 5% stawką.
Do kosztów, które zostały określone w ww. literach, nie zalicza się kosztów, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym IP, w szczególności według ustawy odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami.
Ustawa wskazuje zatem jedynie przykładowy katalog wydatków wyłączonych ze wzoru nexus.
Proporcje liczenia kosztów
Ważnym praktycznym zagadnieniem jest obliczanie proporcji kosztów.
Organ wydający interpretacje podatkowe pozwala na obliczanie proporcji kosztów w oparciu o przychody – tj. dochody uzyskiwane z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w stosunku do całości dochodów uzyskiwanych przez Ciebie.
Czyli określone wydatki można zaliczyć do kosztów w części w jakiej będą proporcjonalnie przypisane do przychodów przypadających ze zbycia oprogramowania, gdzie proporcja
zostanie ustalona jako stosunek przychodów ze zbycia ww. oprogramowania do Twoich przychodów ogółem z prowadzonej działalności gospodarczej w danym okresie.
Sprawa jest, jak widać, problematyczna i trudna, zatem warto w tej materii korzystać z pomocy specjalistów.
W razie pytań zapraszam do kontaktu.
