Jako programista możesz skorzystać z ulgi IP BOX m.in. jeżeli wytworzyłeś, rozwinąłeś lub ulepszyłeś kwalifikowane IP w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

Czemu prace B+R są tak ważne?

Prowadzenie prac B+R jest niezbędnym elementem do skorzystania z ulgi IP Box.

Co to jest działalność badawczo-rozwojowa?

Definicje badań naukowych, jak również prac rozwojowych zostały zawarte w ustawie o PIT.

Art. 5a pkt 38 ustawy o PIT definiuje działalność badawczo-rozwojową jako działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Badaniami naukowymi są więc:

• badania podstawowe w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce – rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowanych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne;
• badania aplikacyjne w rozumieniu art. 4 ust 2 pkt 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce – rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.

Zgodnie z art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, pojęcie prace rozwojowe oznacza prace rozwojowe w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, czyli działalność obejmująca nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.

Działalność badawcza i rozwojowa (w skrócie B+R) obejmuje pracę twórczą podejmowaną w sposób metodyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy – w tym wiedzy o rodzaju ludzkim, kulturze i społeczeństwie – oraz w celu tworzenia nowych zastosowań dla istniejącej wiedzy(zgodnie z Podręcznikiem Frascati 2015: Zalecenia dotyczące pozyskiwania i prezentowania danych z zakresu działalności badawczej i rozwojowej, Pomiar działalności naukowo-technicznej i innowacyjnej, OECD Publishing, Paris/GUS, Warsaw, https://doi.org/10.1787/9788388718977-pl).

Do Podręcznika Frascati odwołuj się także Ministerstwo Finansów w swoich Objaśnieniach podatkowych z dnia 15 lipca 2019 r. (także ten podręcznik jest powoływany w interpretacjach podatkowych).

Działalność B+R musi być:

• nowatorska,

• twórcza,

• nieprzewidywalna,

• metodyczna,

• możliwa do przeniesienia lub odtworzenia

Poniżej wskazuję przykłady prac, które można zaliczyć do działalności badawczo-rozwojowej według Podręcznika Frascati:

• tworzenie nowych systemów operacyjnych lub języków;
• projektowanie i wdrażanie nowych wyszukiwarek opartych na oryginalnych technologiach;
• działania zmierzające do rozwiązywania konfliktów w ramach sprzętu lub oprogramowania w oparciu o proces reorganizacji systemu lub sieci;
• tworzenie nowych lub bardziej wydajnych algorytmów w oparciu o nowe techniki;
• tworzenie nowych i oryginalnych technik szyfrowania lub zabezpieczeń.

Na podstawie dotychczas wydanych interpretacji indywidualnych do działalności badawczo-rozwojowa w branży IT można zaliczyć:

• prace nad ulepszeniami istniejącego oprogramowania (np. nad nowymi funkcjonalnościami, czy też nowymi elementami gier, takimi jak postacie),
• prace nad oprogramowaniem, które będzie wykorzystywane na własne potrzeby przedsiębiorstwa,
• prace nad nowym oprogramowaniem, w tym nad nowym oprogramowaniem w skali przedsiębiorstwa (a więc nad odpowiednikami np. gier z oferty konkurencji),
• tworzenie nowych, specyficznych rozwiązań zgodnie z dedykowanymi potrzebami klienta (prace twórcze nad technologią pod konkretne zamówienie),

Co zatem NIE jest działalnością badawczo-rozwojową?

Podręcznik Frascati nie uznaje za działalność badawczo-rozwojową poniższych prac:

• tworzenie aplikacji biznesowych i systemów informatycznych na podstawie znanych metod i istniejących narzędzi informatycznych;
• dodawanie funkcjonalności dla użytkownika w istniejących programach użytkowych (w tym podstawowe funkcje związane z wprowadzaniem danych);
• tworzenie stron internetowych lub oprogramowania przy użyciu istniejących narzędzi;
• stosowanie standardowych metod szyfrowania, weryfikacji bezpieczeństwa i testowania integralności danych;
• dostosowanie produktu do konkretnego zastosowania, chyba że w trakcie tego procesu wytworzona zostanie wiedza, która znacząco ulepszy program podstawowy;
• rutynowe usuwanie błędów w istniejących systemach i programach (debugging), chyba że ma to miejsce przed zakończeniem procesu prac rozwojowych.

Według wydanych interpretacji indywidualnych działalnością B-R nie są w branży IT:

• tworzenie oraz modyfikację kodu źródłowego, w celu dostosowania do specyficznych wymagań klientów (customizacja),
• prace polegające na rozwiązywaniu problemów, które nie zostały zidentyfikowane podczas fazy produkcji (np. eliminacja błędów zgłaszanych przez użytkowników oprogramowania),
• modyfikację programów zapewniających komunikację z zewnętrznymi systemami wykorzystywanymi przez klientów.

Aby mieć pewność, że Twoja działalność kwalifikuje się do ulgi IP Box, doradzam złożenie wniosku o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS).